Dopo che le aziende hanno dedotto i costi aziendali dai ricavi delle vendite, gli utili non distribuiti rappresentano i fondi rimanenti in bilancio. Tuttavia, tali guadagni non vanno necessariamente direttamente agli azionisti. Questo perché i guadagni stessi sono talvolta previsti per scopi specifici, come il reinvestimento in progetti aziendali. In tali casi, questi guadagni sono designati come guadagni non distribuiti stanziati o limitati; in altri casi, i guadagni sono considerati non appropriati.
Contabilità
Negli Stati Uniti, il Financial Accounting Standards Board regola gli utili non distribuiti non appropriati e limitati tramite principi contabili generalmente accettati in collaborazione con la Securities and Exchange Commission. Ad esempio, quando una società controllata emette dividendi dopo che una società madre ha emesso il bilancio, il FASB e la SEC dichiarano che dovrebbero essere divulgati tramite documentazione formale, come un bilancio pro forma.
Guadagni
Poiché i guadagni non appropriati non hanno un uso aziendale designato, diventano disponibili per i proprietari di attività. Ciò che i numeri dei guadagni non appropriati non specificano, tuttavia, sono le circostanze che circondano i guadagni. Al fine di rispettare le regole contabili, le aziende devono includere specifiche sulle informazioni rilevanti che incidono sui guadagni, sotto forma di note sui documenti aziendali. Ad esempio, se una piccola impresa sperimenta una riduzione degli utili non distribuiti perché cambia il suo metodo di contabilizzazione, ciò dovrebbe essere annotato nei report aziendali.
Azionisti
Gli utili non appropriati possono essere distribuiti agli azionisti comuni se non sono previste restrizioni. Se il denaro è dovuto a diverse classi di azionisti, e in conformità con i diritti di tali azionisti, questi hanno la priorità sugli azionisti comuni. In tali casi, gli utili non distribuiti non appropriati sono limitati. Inoltre, quando gli utili aziendali non sono appropriati, ma esistono obblighi di dividendo verso parti diverse dagli azionisti comuni, gli utili sono limitati.
Dividendi
Se gli utili non distribuiti non appropriati devono essere distribuiti agli azionisti comuni, vengono chiamati dividendi. Le distribuzioni di dividendi vengono pagate da utili non distribuiti non appropriati. Questi dividendi assumono tipicamente la forma di esborsi in contanti, ma possono anche essere azioni aggiuntive, nel qual caso sono definiti come dividendi in azioni. Se tali dividendi provengono da aziende statunitensi, sono qualificati per essere trattati come plusvalenze piuttosto che come reddito dagli azionisti.
Le tasse
Tutti i redditi d'impresa, inclusi gli utili non appropriati, devono essere segnalati all'Internal Revenue Service. Ai sensi del titolo 26 del codice fiscale degli Stati Uniti, questo requisito esclude organizzazioni come le chiese. Se gli utili dichiarabili vengono distribuiti agli azionisti come dividendi, sono deducibili dalle tasse per le piccole imprese. Queste detrazioni sono registrate sul modulo IRS 1120, allegato M-2. Se gli utili non distribuiti non appropriati sono inferiori a un importo specificato annualmente dall'IRS, i dividendi deducibili vengono registrati solo nell'Allegato C del Modulo 1120.
